Профессиональная ответственность аудиторов

Профессиональная ответственность аудиторов (professional liability of auditors) — обязанность аудитора отвечать за неисполнение либо ненадлежащее исполнение аудиторской фирмой своих функций по заключенному с экономическим субъектом договору. Формы и виды ответственности определяются Гражданским и Уголовным кодексами, законодательными актами, регламентирующими аудиторскую деятельность, и соглашением сторон.

В настоящее время существуют несколько видов ответственности аудиторов:

• материальная ответственность за нанесенный ущерб (она должна быть оговорена в договоре на проведение аудита и не может превышать суммы фактически нанесенного ущерба);
• профессиональная ответственность аудиторов за качество выполненного аудита (оказанных услуг);
• административная ответственность;
• уголовная ответственность.

Наиболее часто применяемой является профессиональная ответственность аудиторов. Меры взысканий оговорены в Законе России “Об аудиторской деятельности” и применяются Аудиторской палатой России вследствие дисциплинарных расследований по результатам поданных жалоб и заявлений либо как результат проверки субъектов аудиторской деятельности.

Как правило, в случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или экономического субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда по иску, предъявленному уполномоченным органом:

1. понесенные убытки в полном объеме;
2. расходы на проведение перепроверки.

Осуществление юридическим или физическим лицом аудиторской деятельности без получения соответствующей лицензии влечет административное наказание в виде изъятия полученных в результате незаконной деятельности доходов и взыскания штрафа. В качестве меры ответственности возможно аннулирование лицензии аудитора.

В соответствии с положениями закона «Об аудиторской деятельности» составление аудиторского заключения заведомо ложного влечет за собой аннулирование квалифицированного аттестата аудитора, его подписавшего, и привлечение аудитора к уголовной ответственности.